Podíl na zisku s.r.o. nebo jen záloha na zisk? Zvolte správně a zálohu nezapomeňte včas zúčtovat!

Základní předpoklad pro rozdělování zisku s.r.o. = schválená účetní závěrka za poslední skončené účetní období. Jakmile skončí účetní období, nelze rozhodovat o rozdělení zisku (ani toho nerozděleného z předchozích let), dokud nemáte k dispozici schválenou účetní závěrku.

Účetní období je buď kalendářní rok (častější varianta) nebo hospodářský rok. V případě, že se rozhodnete účtovat v hospodářském roce, tak to musíte včas (předem) oznámit finančnímu úřadu. Hospodářský rok je také dlouhý 12 měsíců, jen musí začínat prvním dnem jiného měsíce, než je leden.

Dokud není schválená účetní závěrka, je možné vyplatit zálohu na zisk. I tady musíte splnit zákonem stanovené podmínky.

Kdo rozhoduje o výplatě zálohy na podíl na zisku?

Jednatel s.r.o. Pokud není současně i společníkem, pravděpodobně bude rozhodovat na základě žádosti/podnětu společníka/společníků. Rozhodnutí jednatele nemusí být písemné. Nicméně pokud není jednatel současně jediným společníkem, doporučuji udělat aspoň krátký záznam, ze kterého bude patrné, že byly splněny podmínky pro výplatu zálohy (a že si toto splnění ověřil).

Jaké podklady musí mít jednatel k dispozici k rozhodnutí o výplatě zálohy?

Musí mít k dispozici mezitímní účetní závěrku. A na jejím základě zjistí, jestli má s.r.o. dost zdrojů na výplatu zálohy. Navíc ještě předtím, než výplatu skutečně provede, musí udělat tzv. insolvenční test. To znamená, že musí zjistit, jestli výplatou zálohy nemůže přivodit s.r.o. úpadek.

Zákon to nestanoví, ale další mé doporučení je uvést i v poznámce k příkazu k úhradě, že jde o zálohu na podíl na zisku.

Zúčtování (a případně i vrácení) vyplacené zálohy

Nejpozději do 9 měsíců po skončení účetního období musí být záloha buď zúčtovaná oproti rozdělenému zisku anebo vrácená zpět do s.r.o. Jednoduše – až budete rozhodovat o rozdělení zisku na základě schválené účetní závěrky, započítejte již vyplacené zálohy.

Pokud je rozhodnuto o rozdělení zisku v nižší částce, než která byla vyplacená na zálohách od počátku roku (nebo rozhodnuto, že se vůbec nebude žádný zisk rozdělovat), musí být přeplatek vrácený. Nejpozději do 3 měsíců od schválení účetní závěrky.

Pokud by účetní závěrka byla schválena později, než 6 měsíců po skončení účetního období anebo by nebyla schválená vůbec, je nutné zálohu vrátit nejpozději do 9 měsíců od skončení účetního období.

Platí se ze zálohy nějaká daň?

Ano, srážková daň z příjmů. Daň sráží při výplatě zálohy přímo s.r.o. Společník obdrží už částku po zdanění. Finančnímu úřadu je nutné daň odvést do konce měsíce následujícího po výplatě zálohy.

V podstatě tu platí stejná pravidla, jako pro srážkovou daň u samotného podílu na zisku. A samozřejmě, pokud už jste odvedli daň ze zálohy, tak u výplaty podílu na zisku už odvádíte jen z té dosud nezdaněné části.

Srážková daň má 15% sazbu, pokud jde o výplatu společníkovi – fyzické osobě – daňovému rezidentovi. Při výplatě společníkovi – právnické osobě je srážková daň také v 15% sazbě, mohou však být splněny podmínky pro osvobození od daně. U společníků – daňových nerezidentů může být i jiná sazba. Tyto případy doporučuji včas předem zkonzultovat s daňovým poradcem, advokátem, případně jiným specialistou.

Pokud už účetní závěrku schválenou máte nebo se na schválení připravujete a nevíte si rady s postupem při rozhodování o rozdělení zisku, mohla by se vám hodit příručka – Návod na rozdělování zisku + vzorové dokumenty. V příručce najdete i příklady k výplatě zálohy na podíl na zisku.